Акцизные налоги (Акцизы)

Акцизом в налоговом законодательстве РФ именуют особый налог, взимаемый с непосредственных покупателей продукции за счет включения его в общую стоимость. Облагаются указанным сбором только строго определенные товары. Перечень их указан в статье 181 НК РФ.

Что нужно знать об акцизах

Глава 22 НК РФ в зависимости от типа продукции

Особенности расчета акцизных налогов

Объектом обложения акцизами являются хозяйственные операции, которые осуществляет организация-налогоплательщик. Компания обязана учитывать, что налоговым периодом, в данном случае, является месяц, а ставка (твердая или адвалорная) зависит от типа продукции (ст. 193 НК РФ). Расчетная база для различных видов подакцизных товаров определяется несколькими способами:

• объем продукции (в отношении которой введены измерения натуральными величинами);
• стоимость товаров (в денежном выражении), исчисленная по ценам в соответствии со ст. 105.3 НК РФ;
• стоимость подакцизной продукции, определенная по средним ценам предыдущего периода;
• определение по объему и стоимости (комбинированная методика).

Выбор способа зависит от типа деятельности налогоплательщика и категории товара, с которым осуществляются операции.

Расчет акциза на месяц выполняется в зависимости от типа ставки:

• для твердых – в процентном соотношении к налоговой базе;
• для адвалорных – в процентной доле расчетной суммы, соответствующей налоговой ставке;
• по комбинированным тарифам – путем сложения результатов первого и второго способа.

Определение авансового платежа связано с объемом приобретаемого подакцизного товара (например, этилового спирта).

Порядок организации учета

Особое значение при расчетах имеет момент реализации. В зависимости от хозяйственной операции он может являться датой:

• отгрузки со склада;
• получения на склад;
• подписания акта передачи;
• обнаружения недостачи;
• выработки.

Налогоплательщик должен не только оплачивать сбор за каждый месяц, но и учитывать расходы, связанные с приобретением подакцизных товаров. Возмещению подлежат налоги, оплаченные в момент покупки или при ввозе в Россию продукции. Заявление о возврате затрат на оплату акциза, в таком случае, подтверждается документами.

Отчетность по акцизам предоставляется организацией до 25-го, а оплата авансовых взносов должна быть произведена до 15-го числа каждого месяца. Более того, 18-го числа налогоплательщикам требуется предъявить в контролирующий орган документ, свидетельствующий об исполнении обязанности.