Налог на имущество организации (НИО)

Налог на имущество организаций является весомой частью общего потока платежей в региональный бюджет. Облагается им движимые материальные ценности, а также любые недвижимые объекты (за исключением земель, водоемов).

Что нужно знать о НИО

ежеквартальноне более 2%

Порядок расчета, особенности налога на имущество организаций

В качестве налоговой базы при расчете сумм, подлежащих внесению в бюджет, применяется кадастровая стоимость имущества. Обложению подлежит только собственность организации, числящаяся на балансе. Расчеты проводят по остаточной стоимости. Материальные ценности, в отношении которых не применимы правила амортизации, оцениваются как разница между покупной стоимостью и уровнем износа. Иностранные компании обязаны определять налог на основании данных технической инвентаризации.

Начало расчетов включает определение:

• остаточной стоимости имущества на 1-е число отчетного периода;
• остаточной стоимости материальных ценностей на последнее число;
• остаточной стоимости на каждый месяц;
• суммы всех остаточных оценок;
• получение частного при делении суммы остаточной стоимости (первые 3 результата) на количество месяцев в отчетном периоде (12);
• добавление к результату 1.

После получения налоговой базы, налогоплательщик обязан применить установленную в конкретном регионе ставку. Ее утверждают власти субъекта РФ в форме ежегодно, издаваемого и публикуемого документа. Налоговая ставка не может превышать 2,2%, допускается введение дифференцированных ее видов. В отношении отдельных направлений хозяйствования указанный ограничитель значительно ниже (железнодорожное, трубопроводное и прочие стратегические направления) – 1,0 в 2015 году.

Порядок предоставления отчетности

Расчеты по налогу на имущество организаций направляются каждый квартал в течение последующих 30 суток. Авансовые платежи вносятся за 3,6 и 9 месяцев. По истечении налогового периода (год) налогоплательщик обязан предоставить декларацию (не позднее 30-го января) и оплатить задолженность с учетом внесенных ранее сумм.

При составлении отчетности необходимо учитывать правило устранения двойного обложения. Налоги, внесенные в бюджет иностранных государств за имущество, расположенное на их территории, зачитываются российскими контрольными органами. Начисление в данном случае не производится, однако оплаченные суммы не должны превышать размер налога, который начислен по правилам РФ.