Акцизные налоги (Акцизы)

Предприниматели, осуществляющие операции с подакцизными товарами обязаны ежемесячно вносить в федеральный бюджет определенную законом сумму налога. Акцизом именуют косвенный сбор, первоначально оплачиваемый коммерческим субъектом, а затем включаемым в стоимость продукции. Внесение средств осуществляется предварительно, каждый месяц.

Что нужно знать об акцизах

Глава 22 НК РФ в зависимости от типа продукции

Порядок оплаты, особенности расчетов для индивидуальных предпринимателей

Налоговая база предпринимателем определяется самостоятельно. В зависимости от типа осуществляемой с подакцизным товаром операции расчеты проводят:

• по общей стоимости реализации;
• по объему реализации;
• по средней стоимости реализации в предыдущем периоде;
• по объему реализации – для фиксированных и по расчетной стоимости – для процентных ставок.

Размеры ставок устанавливаются федеральным законодательством на конкретный период (2001-2015гг.) для каждой категории товаров. Единицы измерения зависят от агрегатного состояния продукции (например, литры или тонны).

Определяют акциз, который налогоплательщик обязан внести в бюджет:

• по фиксированным, твердым ставкам (умножают на полученную налоговую базу);
• по адвалорным (процентным) тарифам;
• комбинированным способом.

Оплата авансовых взносов осуществляется не позднее 15-го, а окончательный расчет (зачет или возврат) осуществляется 25-го числа каждого месяца.

Применение и возврат вычетов

Предприниматель имеет право на вычет акциза, оплаченного при приобретении товаров (сырья для производства конечной продукции), из общей суммы налога. Контролирующие органы принимают к зачету только документально подтвержденные расходы на оплату налога. В счете-фактуре указанная сумма должна быть отражена отдельно от стоимости товара.

Следует отметить, что вычету подлежит также суммы в пределах естественной убыли, а также норм списания (технологических потерь).

Обязанности налогоплательщика индивидуального предпринимателя

Предприниматель обязан не позднее 18-го числа представлять в налоговые органы документы, свидетельствующие об исполнении обязанности:

• копии квитанции об оплате налога;
• копии справки банка о списании со счета средств;
• извещение.

Осуществлять зачет средств налоговые органы обязаны самостоятельно, уведомляя предпринимателя о проведенных расчетах.