Налоговые изменения в 2016 году

Главная / Изменение налогового законодательства / Изменение налогового законодательства в 2016 году

Если самые большие потрясения 2015 год нам преподнес в сфере пенсионного страхования, то 2016 запомнится ужесточением налогового законодательства. С 1 января 2016 года вступили в действие сразу несколько «Указаний», поправок и Федеральных законов, изменивших:

  • ставку по пеням и штрафам;
  • понятие контракта при подтверждении нулевой ставки НДС;
  • акцизы;
  • порядок предоставления отчета НДФЛ;
  • налог на прибыль;
  • водный налог;
  • НДПИ;
  • упрощенную систему налогообложения и ЕНВД;
  • использование перечня «дорогих» автомобилей при расчете транспортного налога;
  • список предприятий, определяющий налог на имущество по стоимости кадастра.

Также изменения затронут страховые фонды и, по традиции, минимальный размер оплаты труда.

Общие изменения

Увеличился размер минимального размера оплаты труда (МРОТ)

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 376-ФЗ от 14 декабря 2015 с 1 января 2016

Что изменилось?

Минимальный размер оплаты труда увеличен на 4%, с 1 января 2016 года равен 6204 руб. Изменение было произведено на основании ФЗ №376 от 14.12.2015 года. Ранее показатель составлял 5965 руб.

Нарушения норм налогового кодекса

Увеличение суммы пени

На каком основании: Вступает в силу:
«Указание» ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У с 1 января 2016

С 1 января 2016 пени, начисляемые за нарушение сроков уплаты налогов (рассрочка или просрочка), рассчитываются по ставке рефинансирования. Ранее ЦентроБанк сам устанавливал ставку рефинансирования и она не превышала 8,25%. Теперь используется ключевая ставка в 11%.

Штрафы при подаче расчета по НДФЛ

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 113-ФЗ от 2 мая 2015 с 1 января 2016

За каждый месяц непредставления сведений по расчету, в том числе неполный, начисляется штраф - 1000 руб. Налоговые органы подучили право «заморозить» банковские счета, если в течение 10 дней после срока налоговый агент не предоставит отчет.

Штраф 500 руб. грозит налоговому агенту за каждый документ с неверными данными. Однако, он будет освобожден от ответственности, если подаст уточняющие, корректировочные сведения до того, как сотрудник ФНС заметит неточность.

Налог на добавленную стоимость

Уточнено и зафиксировано понятие контракта

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 323-ФЗ от 23 ноября 2015 с 1 января 2016

  Для подтверждения нулевой ставки предоставляется контракт, подписанный обеими сторонами сделки, состоящий из одного или ряда документов. Комплект должен подтверждать соглашение всех условий: предмет договора, участвующие стороны, стоимость, цены, внутриконтрактные сроки и срок действия договора.

Изменения вступают в силу с 1 января 2016. До 2016 года отсутствовало официального описания контракта для подтверждения нулевой ставки НДС. Договора заключали по правилам ГК РФ. Негласно и Минфин, и суды поддерживали видение контракта таким, каким он представлен сейчас согласно новым правилам.

Акцизы

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 366-ФЗ от 24 ноября 2014 с 1 января 2016

Повысились ставки акцизов таких изделий, как:

  • пиво;
  • вино (марки незащищенные географическим указателем);
  • сигареты;
  • автомобили (мощность двигателя более 90 л.с.);
  • бензин (кроме прямогонного).

Снизились ставки на:

  • прямогонный бензин;
  • моторные масла;
  • вина с географическим указанием.

Поскольку затронут большой список товаров, приведем в качестве примера некоторые из них:

  • бензин (5 класс) - ставка акциза возросла с 5530 руб. /тонна в 2015 году до 7530 руб. в 2016;
  • другие классы бензина - с 7300 руб. до 10500 руб. /тонна;
  • вина с географическим указанием с 8 руб. /литр до 5 руб./литр;
  • вина не имеющие географическое указание с 8 руб. до 9 руб. /литр;
  • сигареты с 960 руб./1000 шт. + 11,0% от расчетной стоимости в 2015 году до 1250 руб. /1000 шт. + 12%.

Налог на доходы физических лиц

Наибольшее количество изменений затронуло налог на доходы физических лиц.

Ежеквартальные отчеты

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 113-ФЗ от 2 мая 2015
с 1 января 2016

Расчеты по НДФЛ предоставляются ежеквартально, в месяце, идущим за отчетным. До 1 апреля следующего года подается годовой отчет.

Каждый отчет должен содержать следующие сведения:

  • информация о физ.лицах;
  • начисленные и выплаченные доходы;
  • предоставленные вычеты;
  • удержанные суммы налога.

Расчет НДФЛ может быть подан в бумажном виде если количество физ.лиц менее 25. Непредставление расчета, задержка подачи либо наличие ошибок, недостоверных данных влечет наложение штрафов, пеней, «заморозки» счетов согласно ФЗ №113.

Налоговые вычеты на детей

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 317-ФЗ от 23 ноября 2015 с 1 января 2016

Правом на налоговые вычеты сотрудники обладают до момента, пока их доход не превысит 350 тыс. руб. Увеличен размер вычета на детей-инвалидов:

  • для родителя, усыновителя, супруг родителя величина вычета составляет 12 тыс. руб.;
  • для приемных родителей, попечителей, опекунов, супругов приемного родителя - 6 тыс. руб.

Вычеты применимы в отношении детей-инвалидов до 18 лет и инвалидов I, II групп, обучающихся очно до 24 лет. Новые размеры действуют с 1 января 2016. В 2015 году налоговые вычеты предоставлялись при общем доходе до 280 тыс. руб., а налоговый вычет на ребенка-инвалида составлял 3 тыс. руб.

Отчет по НДФЛ от обособленных подразделений

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 327-ФЗ от 28 ноября 2015 с 1 января 2016

Теперь юр.лицам отчитываться по НДФЛ за работников, обособленных подразделений следует по месту учета. Если несколько подразделений расположены на участках, подведомственных различным инспекциям, то компания вправе выбрать любую из них.

Ранее единого решения о месте подачи 2-НДФЛ за работников обособленных подразделений не существовало.

Удержанный НДФЛ

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 113-ФЗ от 2 мая 2015 с 1 января 2016

Удержанный НДФЛ отчисляется в сроки:

  • на доход — не позднее даты, следующей за днем выплаты;
  • пособия по нетрудоспособности,уходу за детьми и отпускные — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

Ранее четкие сроки отсутствовали.

Социальные вычеты

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 85-ФЗ от 6 апреля 2015 с 1 января 2016

В 2016 году соц.вычеты на лечение, обучение предоставляются работодателем начиная с того месяца, в котором обратился сотрудник. Вместе с заявлением предоставляется выданное налоговой инспекцией уведомление, дающее право на вычет. Нововведение действует с 1 января 2016. Ранее вычеты налогоплательщик получал обращавший в инспекцию.

Срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 113-ФЗ от 2 мая 2015 с 1 января 2016

Налоговому агенту увеличен срок для уведомления о невозможности удержать НДФЛ. Данные предоставляются до 1 марта года, следующего за налоговым периодом. Для информирования используется форма 2-НДФЛ.

 Ранее подачу сведений о невозможности удержать НДФЛ производили в течение 30 дней.

Выплаты по гражданско-правовому договору

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 327-ФЗ от 28 ноября 2015 с 1 января 2016

Обособленные подразделения российских предприятий уплачивают НДФЛ не только за штатных работников, но и за работающих по гражданско-правовому договору (ГПД). Изменения вступили в силу с 1 января 2016.

Ранее подразделение платили НДФЛ только с доходов штатников.

Отчетность по НДФЛ: лимит по числу физ.лиц

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 113-ФЗ от 2 мая 2015 с 1 января 2016

Не всем удобно сдавать отчетность в электронном виде. Для работающих по старинке внесены такие изменения: если в отчетном периоде доход получили менее 25 сотрудников, то отчетность по НДФЛ можно предоставить на бумажном носителе. До 2016 года лимит ограничивал подачу 2-НДФЛ на бумаге количеством до 10 человек.

Льготы по уплате НДФЛ

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 146-ФЗ от 8 июня 2015 с 1 января 2016

Уменьшить доход, облагаемый НДФЛ можно при выходе участника из общества на расходы, связанные:

  • с приобретением имущественных прав;
  • уменьшением номинала доли уставного капитала;
  • с ликвидацией общества, продажей имущества.

Ранее эти вопросы являлись спорными и решались по разному в каждом конкретном случае.

НДФЛ не уплачивается:

  • при реализации недвижимость, находящейся в собственности более 5 лет;
  • при продаже недвижимость, перешедшей в собственность по наследству, в дар, приватизированной, со сроком владения более 3 лет;
  • при реализации недвижимости по цене, меньшей стоимости канастра на 70%.

Правила распространяются на недвижимость, купленную после 1 января 2016 не используемую в целях извлечения выгоды. Изменения введены ФЗ № 382 от 29.11.2014. Ранее не облагались налогом доходы граждан от продажи недвижимости после трехлетнего владения ею независимо от способа приобретения.

Налог на прибыль организаций

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 150-ФЗ от 8 июня 2015 с 1 января 2016

1. Изменена минимальная первоначальная стоимость имущества, позволяющая отнести его к амортизируемым основным средствам. Правом обладает имущество введенное в эксплуатацию после 1 января 2016 при цене превышающей 100 тыс.руб. Ранее к амортизируемым средствам относили имущество с первоначальной стоимостью свыше 40 тыс.руб.

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 32-ФЗ от 8 марта 2015 с 1 января 2016

2. Изменились коснулись и предельных значений процентных ставок по обязательствам контролируемых сделок, выраженным в рублях. При расчете налога на прибыль интервал по обязательствам составляет от 75% до 125% «ключевой» ставки ЦБ РФ равной 11%. Изменения предусмотрены ФЗ №32 от 08.03.2015.

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 150-ФЗ от 8 июня 2015 с 1 января 2016

3. Увеличен лимит среднеквартального дохода от реализации, который рассчитывают по данным предыдущих четырех кварталов. Он равен 15 млн руб. Изменения вступили в силу с 1 января 2016, предусмотрены ФЗ №150 от 08.06.2015. Ранее лимит среднеквартального дохода был равен 10 млн руб.

Водный налог

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 366-ФЗ от 24 ноября 2015 с 1 января 2016

1. Увеличена ставка повышающего коэффициента, применяемого при расчете водного налога, до 1,32.

2. Увеличена ставка водного налога при заборе воды коммунального водоснабжения, теперь она составляет 93 руб./1000 куб.м. Изменения действуют с 1 января 2016. Ранее коэффициент имел значение 1,15, а ставка налога на водоснабжение для населения - 81 руб.

Налог на добычу полезных ископаемых

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 366-ФЗ от 24 ноября 2015 с 1 января 2016

Каспийская нефть. Нулевой коэффициент региона (Ккан) по-прежнему нулевой на добычу нефти в Каспийском море при соблюдении ряда правил. Теперь это положение вынесено в отдельный подпункт (пп. 9 п. 4 ст. 342.5" НК РФ). Изменено также одно из основных условий получения нулевого коэффициента. Согласно которому накопленный объем добычи нефти, кроме новых месторождений превышает 15 млн тонн. Уточнения действуют с 1 января 2016 на основании ФЗ №325 от 28.11.2015. Ранее уровень объема добычи нефти был равен 10 млн. тонн. Изменена базовая ставка расчета налога до 857 руб. за тонну и коэффициент Кндпи - 559. Изменения предусмотрены ФЗ №366 от 24.11.2014, вступают в действие с 1 января 2016 на весь налоговый период. В прошлом году базовая ставка составляла 766 руб. за 1 тонну, а Кндпи был равен 530.

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 319-ФЗ от 23 ноября 2015 с 1 января 2016

Лигатурное золото. Уточнено понятие лигатурного золота, теперь под этим ископаемым понимается металл, соответствующий национальному стандарту и техническим условиям. Поправка вступила в действие с 1 января 2016. Ранее лигатурное золото признавалось полезным ископаемым, а рассчитывать налогооблагаемую базу могли как на стадии золотосодержащей руды либо после получения золота.

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 328-ФЗ от 28 ноября 2015 с 1 января 2016

Газ.

1. Рассчитывать налог по газу теперь придется по новому коэффициенту — Кгп, равному единице. Он характеризует экспортную доходность, при определении базового значения единицы условного топлива (Еут).

Пониженный коэффициент - 0,7317 действует для собственники объектов Единой системы газоснабжения (когда доля собственности более 50%), кроме следующих:

  • плательщики, у которых по итогам налогового периода Кгпи меньше 0,35;
  • организации, в которых участвует с долей не менее 50% российское предприятие и собственники объектов с суммарной долей менее 10%.

2. Повышен корректирующий коэффициент на газовый конденсат, Ккм равен 5,5. Повышение действует с 1 января 2016 согласно ФЗ №366 от 24.11.2014. В 2015 Ккм был равен 4,4.

Упрощенная система налогообложения

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 232-ФЗ от 13 июля 2015 с 1 января 2016

Увеличен лимит по УСН. Налогоплательщик утратит право применения спец.режима, если выручка превысит 79,74 млн руб., либо за 9 месяцев работы в 2016 году суммарная выручка превысит 59,805 млн руб.

Снижен коэффициент-дефлятор на 2016 год до показателя в 1,329 согласно Приказу Минэкономразвития РФ № 772 от 20.10.2015. В 2015 коэффициент-дефлятор составлял 1,798.

Снижение ставки по УСН. Согласно ФЗ № 232 от 13.07.2015 власти регионов в праве снизить ставку в пределах 1 — 6%.

Налог на имущество организаций

На каком основании: Вступает в силу:
Федеральный закон № 382-ФЗ от 29 ноября 2015 с 1 января 2016

Исчислять налог на имущество по кадастровой стоимости получили право унитарные предприятия, использующие недвижимость на праве хозяйственного ведения. Изменения действительны с 1 января 2016. Ранее этим правом обладали лишь собственники недвижимости.

Изменения, касающиеся взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ

На каком основании: Вступает в силу:
Постановление Правительства РФ № 1265 от 26 ноября 2015 с 1 января 2016

Увеличены предельные базы:

  • «больничные» и пенсионные взносы — 796 тыс.руб.;
  • взносы по материнству — 718 тыс.руб.

Базы вступили в силу с 1 января 2016. В прошлом 2015 году причиной начисления взносов по меньшему тарифу служили выплаты сотрудникам превышающие 711 тыс.руб. и 670 тыс. руб. в связи с материнством.

 

 Важные изменения

искать в налоговом словаре

 Инспекции по округам

 Межрайонные инспекции

 Полезные сайты

Налоговая служба РФ Пенсионный фонд РФ Фонд социального страхования РФ
наверх